EXAME DE SUFICIÊNCIA

CONTEÚDO APLICÁVEL À PROVA DE BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Matérias constantes do item 11 do ANEXO III do Edital do Exame de Suficiência 1/2022 - Disponibilizado no site do CFC e Consulplan no dia 11/03/2022.

11. AUDITORIA CONTÁBIL (Revisada em 10-03-2024)

11.1. Conceitos e Aplicação da Auditoria Contábil

1. Conceitos, Objetivo e finalidade da auditoria
   • NBC-TA - Estrutura Conceitual de Trabalhos de Asseguração
2. Tipos de Auditoria
   • Auditoria Interna
   • Auditoria Externa - Auditoria Independente
   • Perícia Contábil - Judicial e Extrajudicial - Contabilidade Forense
3. Auditoria interna
   • Normas Profissionais => NBC-PG-100 - Aplicação Geral aos Profissionais de Contabilidade
   • Normas Técnicas - NBC-TI-01 - Auditoria Interna
4. Auditoria Externa (Auditoria Independente)
   • Normas Profissionais - NBC-PA (Ver NBC-P-1 e NBC-PG-100)
   • Normas Técnicas - NBC-TA
   • Controle de Qualidade para Firmas (PJ e PF) de Auditoria Independente - NBC-PA-01
   • Controle de Qualidade pelos Pares - NBC-PA-11
   • Exame de Qualificação Técnica - NBC-PA-13 - CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes
   • Independência - Trabalhos de Auditoria e Revisão - NBC-PA-290
5. Controle interno
   • Gerenciamento de Controles Internos - "Compliance Officer"
   • Governança Corporativa - Comitê de Auditoria - Conselho de Administração - Conselho Fiscal e Curador
6. Papéis de Trabalho
   • NBC-TA-230 - Documentação na Auditoria
   • Texto Elucidativos - Papéis de Trabalho - Utilizando a Tecnologia da Informação

11.2. Estrutura Conceitual de Trabalhos de Asseguração

Estrutura Conceitual de Trabalhos de Asseguração

1. Princípios éticos e normas de controle de qualidade
2. Descrição dos trabalhos de asseguração
3. Trabalho de atestação e trabalho direto
4. Trabalho de asseguração razoável e trabalho de asseguração limitada
5. Abrangência da estrutura conceitual
6. Relatório de trabalho que não é de asseguração.

Veja também:

• Independência - Outros Trabalhos de Asseguração - NBC-PA-291
• Outras Normas de Asseguração

11.3. Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com as Normas de Auditoria

1. Auditoria de demonstrações contábeis
2. Objetivos gerais do auditor
3. Requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis
4. Ceticismo profissional
5. Julgamento profissional
6. Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria
7. Condução da auditoria.

Normas Pertinentes:

• NBC-TA-200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
• NBC-TA-210 - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
• NBC-TA-220 - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-230 - Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

11.4. Responsabilidade do Auditor em Relação à Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis

1. Características da fraude
2. Responsabilidade pela prevenção e detecção de fraude
3. Ceticismo profissional, discussão entre a equipe de trabalho
4. Procedimentos de avaliação de riscos e atividades relacionadas
5. Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude
6. Respostas aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude
7. Avaliação da evidência de auditoria
8. Auditor sem condições de continuar o trabalho
9. Representações da administração
10. Comunicações à administração e aos responsáveis pela governança
11. Comunicações às autoridades reguladoras e de controle
12. Documentação (Papéis de Trabalho)

Normas Pertinentes

• NBC-TA-240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-250 - Consideração de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-260 - Comunicação com os Responsáveis pela Governança
• NBC-TA-265 - Comunicação de Deficiências de Controle Interno
• NBC-TA-230 - Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

11.5. Planejamento da Auditoria de Demonstrações CONTÁBEIS

1. Papel e oportunidade do planejamento
2. Envolvimento de membros-chave da equipe de trabalho
3. Atividades preliminares do trabalho de auditoria
4. Atividades de planejamento
5. Documentação
6. Considerações adicionais em auditoria inicial

Normas Pertinentes:

• NBC-TA-300 - Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-315 - Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente
• NBC-TA-320 - Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria
• NBC-TA-330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
• NBC-TA-230 - Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

11.6. Execução dos trabalhos de Auditoria - Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente

1. Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas
2. Entendimento necessário da entidade e de seu ambiente, inclusive do controle interno
3. Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante.
4. Documentação

Normas Pertinentes:

• NBC-TA-402 - Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organização Prestadora de Serviços (Terceirização)
• NBC-TA-450 - Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria
• NBC-TA-500 - Evidência de Auditoria
• NBC-TA-501 - Evidência de Auditoria - Considerações Específicas para Itens Selecionados
• NBC-TA-505 - Confirmações Externas
• NBC-TA-510 - Trabalhos Iniciais - Saldos Iniciais
• NBC-TA-520 - Procedimentos Analíticos
• NBC-TA-530 - Amostragem em Auditoria
• NBC-TA-540 - Auditoria de Estimativas Contábeis, Inclusive do Valor Justo, e Divulgações Relacionadas
• NBC-TA-550 - Partes Relacionadas
• NBC-TA-560 - Eventos Subsequentes
• NBC-TA-570 - Continuidade Operacional
• NBC-TA-580 - Representações Formais
• NBC-TA-600 - Considerações Especiais - Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos, Incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes
• NBC-TA-610 - Utilização do Trabalho de Auditoria Interna
• NBC-TA-620 - Utilização do Trabalho de Especialistas
• NBC-TA-230 - Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

11.7. PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS

1. Definição dos procedimentos analíticos
2. Procedimentos analíticos substantivos
3. Procedimentos analíticos que auxiliam na formação da conclusão geral
4. Exame dos resultados de procedimentos analíticos

11.8. Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Financeiras

1. Formação da opinião sobre as demonstrações contábeis
2. Forma da opinião
3. Relatório do auditor independente
4. Informações suplementares apresentadas com as demonstrações contábeis
5. Aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade
6. Políticas contábeis divulgadas apropriadamente nas demonstrações contábeis
7. Informações apresentadas nas demonstrações contábeis são relevantes, confiáveis, comparáveis e compreensíveis
8. Divulgação do efeito de transações e eventos relevantes sobre as informações apresentadas nas demonstrações contábeis
9. Avaliação se as demonstrações contábeis alcançam apresentação adequada
10. Descrição da estrutura de relatório financeiro aplicável.

Normas Pertinentes:

• NBC-TA-700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente
• NBC-TA-706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente
• NBC-TA-710 - Informações Comparativas - Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas
• NBC-TA-720 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras Informações Incluídas em Documentos que Contenham Demonstrações Contábeis Auditadas
• NBC-TA-800 - Considerações Especiais - Auditorias de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo com Estruturas de Contabilidade para Propósitos Especiais
• NBC-TA-805 - Considerações Especiais - Auditoria de Quadros Isolados das Demonstrações Contábeis e de Elementos, Contas ou Itens Específicos das Demonstrações Contábeis
• NBC-TA-810 - Trabalhos para a Emissão de Relatório sobre Demonstrações Contábeis Condensadas
• CTA - Comunicados Técnicos - Auditoria Independente - Relatórios e Pareceres

11.9. MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE

1. Tipos de opinião modificada
2. Circunstâncias em que é necessário modificar a opinião do auditor
3. Determinação do tipo de modificação na opinião do auditor
4. Forma e conteúdo do relatório do auditor com opinião modificada
5. Comunicação com os responsáveis pela governança.

11.10. PARÁGRAFOS DE ÊNFASE E PARÁGRAFOS DE OUTROS ASSUNTOS NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE

1. Parágrafos de ênfase no relatório do auditor independente
2. Comunicação com os responsáveis pela governança
3. Relação entre parágrafos de ênfase e principais assuntos de auditoria no relatório do auditor independente
4. Circunstâncias em que um parágrafo de ênfase pode ser necessário
5. Inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor independente
6. Parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente
7. Localização dos parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no relatório do auditor independente
8. Comunicação com os responsáveis pela governança.

11.11. OUTROS ASPECTOS RELEVANTES

1. Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
2. Controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis
3. Documentação de Auditoria
4. Consideração de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstrações Contábeis
5. Comunicação com os Responsáveis pela Governança
6. Comunicação de Deficiências de Controle Interno
7. Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria
8. Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
9. Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organização Prestadora de Serviços
10. Avaliação das distorções identificadas durante a auditoria
11. Confirmações Externas (Circularização)
12. Trabalhos Iniciais – Saldos Iniciais
13. Procedimentos de auditoria, conclusões e relatórios de auditoria
14. Amostragem em Auditoria
15. Auditoria de Estimativas Contábeis, Inclusive do Valor Justo
16. Divulgação de Partes Relacionadas
17. Divulgação de Eventos Subsequentes
18. Continuidade Operacional
19. Representações Formais
20. Auditorias de Demonstrações Contábeis de Grupos, incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes
21. Utilização do Trabalho de Auditoria Interna
22. Utilização do Trabalho de Especialistas
23. Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente
24. Informações Comparativas – Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas
25. Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras Informações
26. Auditorias de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo com Estruturas Conceituais de Contabilidade para Propósitos Especiais
27. Auditoria de Quadros Isolados das Demonstrações Contábeis
28. Auditoria de Quadros Isolados de Elementos, Contas ou Itens Específicos das Demonstrações Contábeis