CONTABILIDADE BANCÁRIA
ESQUEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS - CONTABILIZAÇÃO
Esquema 43 - Critérios Contábeis das Operações de Câmbio

2. OPERAÇÕES DE CÂMBIO - VENDAS (Revisada em 22-02-2024)

1. Operações com a celebração e liquidação simultâneas
   1. Venda de traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas estrangeiras:
   2. Liquidação Financeira da Venda da moeda estrangeira mantida em bancos no Brasil ou no exterior
2. Operações com a liquidação posterior à celebração
   1. Contabilização da Operação de Venda para Liquidação Futura, no momento da celebração do contrato:
   2. Contabilização do recebimento de moeda brasileira adiantada (antecipada)
   3. Pela adiantamento concedido ao comprador, em moeda estrangeira
   4. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Exterior
   5. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Brasil
3. Adiantamentos Concedidos por Vendas de Moedas Estrangeiras
   1. Direitos sobre Vendas de Câmbio - adiantamentos em moeda nacional recebidos
   2. Câmbio Vendido a Liquidar - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos

2.1. Vendas - Operações com a celebração e liquidação simultâneas

1. Venda de traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas estrangeiras:
2. Liquidação Financeira da Venda da moeda estrangeira mantida em bancos no Brasil ou no exterior

2.1.1. Venda de traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas estrangeiras:

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA
(Pelo recebimento imediato em espécie - moeda brasileira. Outras formas de recebimento ficam pendentes para lançamento na conta adequada)
Débito - 1.1.2.00.00-2 - DEPÓSITOS BANCÁRIOS
(Valor recebido em moeda brasileira por instituições que não têm conta de Reservas Livres)
Débito - 1.1.3.00.00-5 - RESERVAS LIVRES
(Valor recebido de instituições que tenham reservas livres depositadas no Banco Central)
Crédito - 1.1.5.40.00-9 - DISPONIBILIDADES DE MOEDAS ESTRANGEIRAS
(Pela venda e imediata entrega de moedas estrangeiras em espécie - cédulas e moedas)
Crédito - 4.9.2.40.00-3 - OBRIGAÇÕES POR VENDAS REALIZADAS
(Pela venda de moedas estrangeiras mediante transferência em contas correntes em moedas estrangeiras)

2.1.2. Liquidação Financeira da Venda da moeda estrangeira mantida em bancos no Brasil ou no exterior

Débito - 4.9.2.40.00-3 - OBRIGAÇÕES POR VENDAS REALIZADAS
Crédito - 1.1.5.20.00.-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
(Pela liquidação da venda mediante saque ou transferência de moeda estrangeira mantida em conta corrente no exterior)

OU

Débito - 4.9.2.40.00-3 - OBRIGAÇÕES POR VENDAS REALIZADAS
Crédito - 4.1.8.10.00-8 - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAÍS
(Pela liquidação da venda mediante saque ou transferência de moeda estrangeira mantida em conta corrente no Brasil)

NOTA DO COSIFE: No Esquema de Contabilização 17-04-1 estão os lançamentos que devem ser efetuados em Contas de Compensação pela Venda. Essas Contas de Compensação devem espelhar o Valor Total da Exposição Cambial para efeito de controle do pertinente Limite Operacional descrito no MNI 2-2 - Limites - MNI 2-2-2 - Limites de Exposição em Moedas Estrangeiras.

2.2. Vendas - Operações com a liquidação posterior à celebração (VENDA A PRAZO)

1. Contabilização da Operação de Venda para Liquidação Futura, no momento da celebração do contrato:
2. Contabilização do recebimento de moeda brasileira adiantada (antecipada) pela venda efetuada
3. Pela adiantamento concedido ao comprador, em moeda estrangeira
4. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Exterior
5. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Brasil

2.2.1. Contabilização da Operação de Venda para Liquidação Futura, no momento da celebração do contrato:

Débito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR

2.2.2. Contabilização do recebimento de moeda brasileira adiantada (antecipada) pela venda efetuada

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA
(Pelo recebimento imediato em espécie - moeda brasileira. Outras formas de recebimento ficam pendentes para lançamento na conta adequada)
Débito - 1.1.2.00.00-2 - DEPÓSITOS BANCÁRIOS
(Valor recebido em moeda brasileira por instituições que não têm conta de Reservas Livres)
Débito - 1.1.3.00.00-5 - RESERVAS LIVRES
(Valor recebido de instituições que tenham reservas livres depositadas no Banco Central)
Crédito - 1.8.2.26.00-3 - ADIANTAMENTOS EM MOEDA NACIONAL RECEBIDOS

NOTA DO COSIFE: Outros adiantamentos recebidos em moeda brasileira e a parte restante serão contabilizados da mesma forma acima.

2.2.3. Pela adiantamento concedido ao comprador, em moeda estrangeira

Débito - 4.9.2.06.00-9 - ADIANTAMENTOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS CONCEDIDOS
(Operações interbancárias)
Crédito - 1.1.5.20.00.-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
(Pela contabilização do saque ou transferência da moeda estrangeira depositada no exterior)

OU

Débito - 4.9.2.06.00-9 - ADIANTAMENTOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS CONCEDIDOS
(Operações interbancárias)
Crédito - 4.1.8.10.00-8 - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAÍS
(Pela contabilização do saque ou transferência da moeda estrangeira depositada no Brasil)

NOTA DO COSIFE: Outros adiantamentos concedidos em moeda estrangeira e a parte restante serão contabilizados da mesma forma acima. No Esquema de Contabilização 17-04-1 estão os lançamentos que devem ser efetuados em Contas de Compensação pela Venda. Essas Contas de Compensação devem espelhar o Valor Total da Exposição Cambial para efeito de controle do pertinente Limite Operacional descrito no MNI 2-2 - Limites - MNI 2-2-2 - Limites de Exposição em Moedas Estrangeiras.

2.2.4. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Exterior

Débito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.5.20.00.-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
(Pela contabilização da baixa em razão do total liquidação do contrato, mediante entrega da moeda estrangeira no exterior)

OU

Débito - 1.8.2.26.00-3 - ADIANTAMENTOS EM MOEDA NACIONAL RECEBIDOS
Crédito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
(Pela contabilização da baixa pela total liquidação do contrato, mediante a moeda brasileira recebida pela venda da moeda estrangeira)

2.2.5. Liquidação financeira do contrato de venda com entrega da Moeda Estrangeira no Brasil

Débito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR
Crédito - 4.1.8.10.00-8 - DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS NO PAÍS
(Pela contabilização da baixa em razão do total liquidação do contrato, mediante entrega da moeda estrangeira no Brasil)

OU

Débito - 1.8.2.26.00-3 - ADIANTAMENTOS EM MOEDA NACIONAL RECEBIDOS
Crédito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
(Pela contabilização da baixa pela total liquidação do contrato, mediante a moeda brasileira recebida pela venda da moeda estrangeira)