início > contabilidade Ano XXI - 18 de outubro de 2019



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CÂMBIO - EXPORTAÇÃO

CONTABILIDADE BANCÁRIA
ESQUEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS - CONTABILIZAÇÃO

Esquema 44 - Câmbio - Exportação  (Revisada em 20-08-2017)

  1. Cobrança
  2. Carta de Crédito
  3. Pagamento antecipado
  4. Classificação das Operações de Crédito de Exportação por Nível de Risco e Aprovisionamento
  5. Cancelamento de contrato de câmbio de exportação
  6. Baixa do contrato de câmbio de exportação
  7. Comissões, fretes e prêmios de seguro sobre exportação
  8. Financiamentos à exportação

NOTA DO COSIFE:

  • COSIF 1.28 - Normas Básicas - Câmbio
  • RMCCI - Regulamento do Mercado de Câmbio e Capitais Internacionais

1. Cobrança - Exportação

1.1 Remessa de documentos

1.1.1 Câmbio a contratar

Débito - 3.0.5.50.10-4 - TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR
Crédito - 9.0.5.70.00-7 - COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS

1.1.2 Câmbio contratado

Débito - 3.0.5.50.10-4 - TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR
Crédito - 9.0.5.90.00-1 - COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES

1.1.3 Na celebração da operação de câmbio (caso 1.1.1)

Débito - 9.0.5.70.00-7 - COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS
Crédito - 9.0.5.90.00-1 - COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES

1.2 Contratação do câmbio (compra)

Débito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

1.3 Concessão de adiantamento, se houver

Débito - 4.9.2.36.00-0 - ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

1.4 Rendas sobre adiantamentos

1.4.1 Recebidas antecipadamente

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.2.85.00-6 - RENDAS A APROPRIAR DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

1.4.2 Apropriação mensal

Débito - 4.9.2.85.00-6 - RENDAS A APROPRIAR DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

1.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas

Débito - 1.8.2.75.00-9 - RENDAS A RECEBER DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

1.4.4 Recebimento

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.2.75.00-9 - RENDAS A RECEBER DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

1.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação

1.5.1 Apropriação pelo regime de competência

Débito - 8.1.4.20.00-1 - DESPESAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

1.5.2 Pagamento

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

1.6 Liquidação do contrato

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou
Crédito - 4.9.2.36.00-0 - ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO ou
Crédito - Outra conta adequada

e

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS ou
Débito - Outra conta adequada
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

1.7 Baixa da cobrança

Débito - 9.0.5.90.00-1 - COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES
Crédito - 3.0.5.50.10-4 - TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR

1.8 Comissões e despesas pagas a banqueiros

1.8.1 Contratação de câmbio (venda)

Débito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR

1.8.2 Liquidação

Débito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

e

Débito - 8.1.4.20.00-1 - DESPESAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO
Crédito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO

1.8.3 Imposto de renda sobre remessa

Débito - 8.1.4.20.00-1 - DESPESAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.4.20.00-5 - IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER

1.9 Comissões e taxas recebidas do exportador

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

2. Carta de Crédito - Exportação

2.1 Confirmação da carta de crédito

Pelo lançamento Carta de Crédito em Contas de Compensação:

Débito - 3.0.1.20.00-8 - CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS
Crédito - 9.0.1.10.00-3 - RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS

2.2 Contratação do câmbio (compra)

Débito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

2.3 Concessão de adiantamento, se houver

Débito - 4.9.2.36.00-0 - ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

2.4 Rendas sobre adiantamento

2.4.1 Recebidas antecipadamente

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.2.85.00-6 - RENDAS A APROPRIAR DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

2.4.2 Apropriação mensal

Débito - 4.9.2.85.00-6 - RENDAS A APROPRIAR DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

2.4.3 Apropriação mensal das rendas postecipadas

Débito - 1.8.2.75.00-9 - RENDAS A RECEBER DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

2.4.4 Recebimento

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.2.75.00-9 - RENDAS A RECEBER DE ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS

2.5 Prêmios sobre contratos de câmbio de exportação

2.5.1 Apropriação pelo regime de competência

Débito - 8.1.4.20.00-1 - DESPESAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

2.5.2 Pagamento

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

2.6 Liquidação

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.36.00-0 - ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO ou outra conta adequada

e

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS (à vista) ou
Débito - 1.8.2.20.00-9 - CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO EM MOEDAS ESTRANGEIRAS (a prazo)
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

2.6.1 Vencimento da carta de crédito a prazo

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.8.2.20.00-9 - CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

2.7 Baixa da Confirmação

Débito - 9.0.1.10.00-3 - RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS
Crédito - 3.0.1.20.00-8 - CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS

2.8 Receitas de aviso, alteração, confirmação ou negociação das cartas de crédito

2.8.1 Recebidas no País

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

2.8.2 Provenientes do Exterior

2.8.2.1 Contratação do câmbio (compra)

Débito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

2.8.2.2 Liquidação

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

e

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 7.1.3.10.00-4 - RENDAS DE OPERAÇÕES DE CÂMBIO

Observação: Cartas de crédito com discrepâncias devem ser conduzidas como cobrança.

3. Pagamento antecipado - Exportação

3.1 Contratação (compra)

Débito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

3.2 Liquidação

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

e

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

4. Classificação das Operações de Crédito de Exportação por Nível de Risco e Aprovisionamento - Exportação

NOTA DO COSIFE:

Os procedimentos devem estar de conformidade com o disposto no COSIF 1.6.2. - Classificação das Operações de Crédito por Nível de Risco e Aprovisionamento

Ver o Esquema de Contabilização 9

5 . Cancelamento de contrato de câmbio de exportação - Exportação

5.1 Pelo cancelamento

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

5.2 Recebimento da variação de taxa

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

6. Baixa do contrato de câmbio de exportação - Exportação

6.1 Pela baixa

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

6.2 Transferência da variação cambial

Débito - 7.1.9.90.60-6 - OUTROS CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

7. Comissões, fretes e prêmios de seguro SOBRE exportação - Exportação

  • 7.1 A pagar (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)
  • 7.2 A receber (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)

7.1 A pagar (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)

7.1.1 Pelo recebimento

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 4.9.2.77.00-7 - VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS A PAGAR

7.1.2 Transferência para o exterior

Débito - 4.9.2.77.00-7 - VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS A PAGAR
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

7.1.3 Pagamento no País

7.1.3.1 Contratação de câmbio (compra)

Débito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO

7.1.3.2 Liquidação

Débito - 4.9.2.35.00-1 - OBRIGAÇÕES POR COMPRAS DE CÂMBIO
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

e

Débito - 4.9.2.77.00-7 - VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS A PAGAR
Crédito - 1.8.2.06.00-5 - CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR

7.2 A receber (fretes e prêmios de seguro sobre exportação)

7.2.1 Pagamento ao exterior

Débito - 1.8.2.45.00-8 - VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS A RECEBER
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

7.2.2 Recebimento do exterior

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.8.2.45.00-8 - VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS A RECEBER

8 . Financiamentos à exportação

NOTA DO COSIFE:

A conta DESPESAS A APROPRIAR DE EMPRÉSTIMOS NO EXTERIOR não existe. Mas, poderá ser utilizada como subtítulo de uso interno de uma das contas do Grupamento 4.6.3.00.00-1 - Empréstimos do Exterior

No COSIF 1.1.5.9, lê-se: Subtítulos de Uso Interno - a instituição pode adotar desdobramentos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial, por exigência do Banco Central ou em função de suas necessidades de controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hipótese, ser passíveis de conversão ao sistema padronizado.

8.1 Captação no exterior

Débito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 4.6.3.10.00-8 - OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

8.2 Apropriação das despesas e pagamentos

8.2.1 Apropriação das despesas antecipadas

8.2.1.1 Contratação da operação (venda)

Débito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR

8.2.1.2 Liquidação

Débito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

e

Débito - DESPESAS A APROPRIAR DE EMPRÉSTIMOS NO EXTERIOR
Crédito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO

8.2.1.3 Apropriação mensal

Débito - 8.1.2.95.00-9 - DESPESAS DE OBRIGAÇÕES COM BANQUEIROS NO EXTERIOR
Crédito - DESPESAS A APROPRIAR DE EMPRÉSTIMOS NO EXTERIOR

8.2.2 Apropriação das despesas postergadas

8.2.2.1 Apropriação mensal

Débito - 8.1.2.95.00-9 - DESPESAS DE OBRIGAÇÕES COM BANQUEIROS NO EXTERIOR
Crédito - 4.6.3.10.00-8 - OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

8.2.2.2 Pagamento

8.2.2.2.1 Contratação do câmbio (venda)

Débito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO
Crédito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR

8.2.2.2.2 Liquidação

Débito - 4.9.2.05.00-0 - CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

e

Débito - 4.6.3.10.00-8 - OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.8.2.25.00-4 - DIREITOS SOBRE VENDAS DE CÂMBIO

8.3 Pagamento da obrigação

Débito - 4.6.3.10.00-8 - OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS
Crédito - 1.1.5.20.00-5 - DEPÓSITOS NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS


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