início > contabilidade Ano XX - 23 de maio de 2019



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CONTAS DE COMPENSAÇÃO

FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS

7.000. CONTAS DE COMPENSAÇÃO

(Revisado em 27-05-2013)

Com base nos itens 29 e 30 da NBC-ITG-2000, as contas de compensação tem a seguinte finalidade:

29. Contas de compensação constituem sistema próprio para controle e registro dos fatos relevantes que resultam em assunção de direitos e obrigações da entidade cujos efeitos materializar-se-ão no futuro e que possam se traduzir em modificações no patrimônio da entidade.

30. Exceto quando de uso mandatório por ato de órgão regulador, a escrituração das contas de compensação não é obrigatória. Nos casos em que não forem utilizadas, a entidade deve assegurar-se que possui outros mecanismos que permitam acumular as informações que de outra maneira estariam controladas nas contas de compensação.

No COSIF 1.18, editado pelo Banco Central para ser utilizado pelas instituições do sistema financeiro brasileiro, veja as formas básicas de contabilização em CONTAS DE COMPENSAÇÃO que foram instituídas pelo Banco Central do Brasil para entidade do SFN - Sistema Financeiro Nacional, mas podem ser adotadas pelos demais tipos de entidades.

ADMINISTRAÇÃO DE BENS, DIREITOS E VALORES DE TERCEIROS

Quando a entidade jurídica tem como atividade o Gerenciamento de Ativos de Terceiros, esses ativos administrados deve ser contabilizados em Contas de Compensação.

A seguir relacionados alguns tipos de gerenciamentos de ativos cuja contabilização deve ser efetuada em Contas de Compensação:

  • Contabilidade de Fundos e Clubes de Investimentos
  • Contabilidade da Administração do Patrimônio de Fundos Públicos
  • Contabilidade de Administradoras de Consórcios
  • Contabilidade de Fundo de Aval (Cooperativas de Crédito)
  • Contabilidade da Sociedade em Conta de Participação (Joint Venture)
  • Contabilidade do Patrimônio de Afetação
  • Contabilidade da Sociedade de Propósito Específico
  • Contabilidade de Condomínios Comerciais e Residenciais
  • Contabilidade da Administração de Bens Imóveis
  • Contabilidade de Grupo de Sociedades
  • Contabilidade de Parcerias Público Privadas
  • Contabilidade de Organizações Socais - Administração de Patrimônio Alheio
  • Contabilidade de OSCIP -  - Administração de Patrimônio Alheio
  • Contabilidade de Subvenções Públicas e Privadas
  • Contabilidade de Plano de Saúde
  • Contabilidade Orçamentária

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DO PATRIMÔNIO DE TERCEIROS

Como geralmente esse tipo de administração ou gerenciamento de ativos ou de patrimônios de terceiros pode ser transferido para outro administrador, cada patrimônio deve ser escriturado em Livro Diário Auxiliar cuja cópia autenticada deve ficar à disposição dos proprietários dos bens, direitos e valores que estão sendo administrados ou gerenciados.

Veja explicações mais pormenorizadas em Contabilidade do Patrimônio de Afetação ou vá para a página relativa ao Gerenciamento de Ativos de Terceiros.


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