PADRON - PLANO DE CONTAS PADRONIZADO
FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS
1.000. ATIVO CIRCULANTE
1.170. OUTROS CRÉDITOS

1.177. ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES (Revisado em 21/02/2024)

• 1.177.01. Nome do Fornecedor (1)
• 1.177.02.
• 1.177.03.
• 1.177.95. Diversos Outros Adiantamentos a Fornecedores (2)
• 1.177.96. (-) Créditos Cedidos com Coobrigação de Pagamento (7)
• 1.177.97. (-) Rendas a Apropriar de Adiantamentos a Fornecedores (7)
• 1.177.98. (-) Provisão para Ajuste ao Valor Provável de Realização (6)
• 1.177.99. (-) Provisão para Perdas com Diversos Outros Créditos (5)

FUNÇÃO:

Os subtítulos da conta devem registrar os Adiantamentos a Fornecedores para garantir o fornecimentos de bens, mercadorias e serviços.

SPED - SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL

Veja a NBC-CTG-2001 - Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Digital para Fins de Atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)

Segundo o Plano de Contas Referencial da Receita Federal (SPED), o grupamento relativo aos CRÉDITOS deve ter obrigatoriamente as seguintes contas básicas:

• Adiantamentos a Fornecedores (1)
• Outras - Outros Créditos (2)
• (-) Provisões para Créditos de Liquidação Duvidosa (5)
• (-) Provisões para Ajuste ao Valor Provável de Realização (6)
• (-) Outras Contas Retificadoras (7)

FUNCIONAMENTO

1) - Pelo fornecimento do Adiantamento:

Débito - Adiantamentos a Fornecedores - Nome ou Denominação Social do Fornecedor
Crédito - Caixa / Bancos

2) - Pelo recebimento dos bens ou das mercadorias adquiridas:

Débito - (Pertinente conta do Ativo Circulante ou do Ativo Permanente)
Crédito - Adiantamentos a Fornecedores - Nome ou Denominação Social do Fornecedor
Crédito - Fornecedores  - Nome ou Denominação Social do Fornecedor (eventual complemento a ser pago)

3) - Pelos aprovisionamentos de Perdas e Ajustes:

Considerando que o RIR/2018 não considera esses aprovisionamentos como dedutíveis, salvo quando forem definitivamente realizados em dinheiro, inicialmente serão contabilizados contra Ajustes de Avaliação Patrimonial.

Débito - Ajustes de Avaliação Patrimonial - Ajuste ao Valor Provável de Realização
Crédito - Provisão para Ajuste ao Valor Provável de Realização

Débito - Ajustes de Avaliação Patrimonial - Provisão para Perdas em Ativos
Crédito - Provisão para Perdas com Diversos Outros Créditos

INVENTÁRIO E CONCILIAÇÃO

O saldo e a movimentação dos subtítulos da conta devem ser periodicamente conciliados com os seus correspondentes devedores, mediante circularização.

O inventário e a conciliação será obrigatoriamente efetuada por ocasião do levantamento dos balancetes mensais, dos balanços patrimoniais e dos balanços ou balancetes intermediários, com regularização das pendências mediante o seu registro na contabilidade, ou seja, devem ser contabilizadas as despesas, as receitas e as demais movimentações pendentes de contabilização.

Os papéis de trabalho relativos à conciliação, devidamente autenticados pelo funcionário que a procedeu, devem ficar arquivados junto aos demais documentos contábeis para que possam ser averiguados pela auditoria interna ou pelos auditores independentes.

AVALIAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO

Debitada pelos valores a receber em contrapartida com a conta CAIXA ou Bancos.

Creditada pela liquidação parcial ou total dos fornecimentos pendentes em contrapartida a débito das contas de Estoques.

Mensalmente devem ser apurados eventuais créditos de liquidação duvidosa para constituição da provisão Para Perdas em contrapartida com Despesas de Provisões. Essas provisões devem ser efetuadas, mas NÃO SÃO dedutíveis para efeito do cálculo do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro líquido.

A contabilização da provisão para desvalorização para trazer os saldo ao valor de mercado deve ser efetuada mensalmente. Esta última, não será dedutível para efeito do imposto de renda, de conformidade com a legislação em vigor. Por esse motivo será contabilizada tendo como contrapartida a conta Ajustes de Avaliação Patrimonial

Também deve ser providenciada a apuração dos créditos de liquidação duvidosa em Entidades em Regime Especial (liquidação extrajudicial, intervenção, recuperação judicial e falência) para efeito de constituição da provisão, conforme prevê a legislação societária, ou do lançamento em despesas, conforme prevê a legislação do imposto de renda.

Veja outras explicações na Conta Ajustes de Avaliação Patrimonial e na legislação, nas normas e nos textos indicados a seguir.

LEGISLAÇÃO E NORMAS REGULAMENTARES

• NBC - Normas Brasileiras de Contabilidade
  • NBC-TG-25 - Provisões, Contingências
• RIR/2018 - Regulamento do Imposto de Renda
  • Provisões
  • Créditos de Liquidação Duvidosa = Perdas no Recebimento de Créditos
• Lei 6.404/76 - Lei das Sociedades por Ações (art.183)
  • Critérios de Avaliação de Ativos
• Textos Elucidativos
  • Provisões e Contingências