início > textos Ano XX - 24 de abril de 2019



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CONTABILIZAÇÃO DA RECEITA DE JUROS NO FINAL DO MÊS CORRENTE

O ATIVO FISCAL INTANGÍVEL E A CONTRIBUIÇÃO NÃO MENSURÁVEL

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO OU SONEGAÇÃO FISCAL

São Paulo, 06/11/2014 (Revisado em10-07-2018)

23 - ESQUEMA PRÁTICO DE MANIPULAÇÃO DE RESULTADOS

6º PASSO: CONTABILIZAÇÃO DA RECEITA DE JUROS NO FINAL DO MÊS CORRENTE

Por Américo G Parada Fº - Contador - Coordenador do COSIFE

DADOS

  • Empréstimo Concedido = $ 2.000.000.000,00
  • Juros Mensais = $ 20.000.000,00
  • Prazo = 12 meses

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

Pelo recebimento dos juros:

Débito Conta CC5 no Brasil $ 20.000.000,00
Crédito Empréstimos a Receber $ 20.000.000,00
Valor dos juros recebidos mensalmente

Pela apropriação dos juros com receita do período:

Débito Receita de Juros a Apropriar $ 20.000.000,00
Crédito Receita de Juros $ 20.000.000,00
Valor da apropriação dos juros mensalmente

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

SUBSIDIÁRIA DE BANCO BRASILEIRO NO EXTERIOR
LIVRO DE BALANCETES DIÁRIOS E BALANÇOS

CONTAS

SALDO ANTERIOR

DÉBITO

CRÉDITO

SALDO ATUAL

ATIVO

Conta CC5 no Brasil +1.000,00 20.000.000,00   +20.001.000,00
Empréstimos a Receber +2.120.000.000,00   20.000.000,00 +2.100.000.000,00
Receita de Juros a Apropriar -120.000.000,00 20.000.000,00   -100.000.000,00
Ativo Fiscal Intangível +2.400.000.000,00     +2.400.000.000,00
TOTAL DO ATIVO +4.400.001.000,00 40.000.000,00 20.000.000,00 +4.420.001.000,00

PASSIVO

Credores - Depósitos à Vista -2.000.000.000,00     -2.000.000.000,00
Patrimônio Líquido -2.400.001.000,00     -2.400.001.000,00
Receita de Juros     20.000.000,00 -20.000.000,00
TOTAL DO PASSIVO -4.400.001.000,00   20.000.000,00 -4.420.001.000,00

Observe que a Receita de Juros foi paga em dinheiro que ficou depositado em conta bancária de não residente no Brasil.

Esse dinheiro pode ser emprestado a outros clientes, assim como pode ser aplicado em outros tipos de operações que gerem despesas no Brasil, que serão dedutíveis para efeito do cálculo de tributos nas empresas que optaram pela tributação com base no Lucro Real.

PRÓXIMA PÁGINA: 7º PASSO: Contabilização da Amortização do Intangível


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