NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

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NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC-TG - NORMAS TÉCNICAS GERAIS

NBC-TG-03 (R3) - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (Revisada em 18/02/2024)

NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (MÉTODOS DIRETO E INDIRETO)

NOTA A. OBTENÇÃO DO CONTROLE DE INVESTIDA
NOTA B. ATIVO IMOBILIZADO
NOTA C. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
NOTA D. INFORMAÇÃO POR SEGMENTO
NOTA E. CONCILIAÇÃO DE PASSIVOS RESULTANTES DE ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
APRESENTAÇÃO ALTERNATIVA (MÉTODO INDIRETO)

NOTA DO COSIFE:

Estas notas referem-se ao EXEMPLO A. Demonstração dos fluxos de caixa de entidade que não é instituição financeira - Exemplos Ilustrativos

Também refere-se ao EXEMPLO B. Demonstração dos fluxos de caixa para instituição financeira

NOTA A. OBTENÇÃO DO CONTROLE DE INVESTIDA

Durante o período, o Grupo obteve o controle da controlada X. Os valores justos dos ativos adquiridos e dos passivos assumidos são apresentados a seguir, em $:

Caixa	40
Estoques	100
Contas a receber	100
Ativo imobilizado	650
Contas a pagar - fornecedores	(100)
Dívida a longo prazo	(200)
Preço total de compra liquidada em caixa	590
Caixa adquirido da controlada X	(40)
Caixa pago pela obtenção do controle de X líquido do caixa adquirido	550

NOTA B. ATIVO IMOBILIZADO

Durante o período, o Grupo adquiriu ativo imobilizado ao custo total de $ 1.250, dos quais $ 900 por meio de arrendamento financeiro. Pagamentos em caixa de $ 350 foram feitos para aquisição de imobilizado.

NOTA C. CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

Caixa e equivalentes de caixa consistem em numerário disponível na entidade, saldos mantidos em bancos e aplicações financeiras de curto prazo. Caixa e equivalentes de caixa incluídos na demonstração dos fluxos de caixa compreendem:

	20X2	20X1
Numerário disponível e saldos em bancos	40	25
Aplicações financeiras de curto prazo	190	135
Caixa e equivalentes de caixa conforme apresentado previamente	230	160
Efeito de variações nas taxas de câmbio	-	(40)
Caixa e equivalentes de caixa ajustados	$ 230	$ 120

Caixa e equivalentes de caixa no fim do período incluem depósitos em bancos de $ 100, mantidos por uma controlada, os quais não são livremente passíveis de remessa à companhia holding controladora por motivos de restrições cambiais.

O Grupo tem linhas de crédito disponíveis para utilização no valor de $ 2.000, dos quais $ 700 poderão ser utilizados somente para expansão futura.

NOTA D. INFORMAÇÃO POR SEGMENTO

Fluxos de caixa de:	Segmento A	Segmento B	Total
Atividades operacionais	1.520	(140)	1.380
Atividades de investimento	(640)	160	(480)
Atividades de financiamento	(570)	(220)	(790)
	$ 310	$ (200)	$ 110

NOTA E. CONCILIAÇÃO DE PASSIVOS RESULTANTES DE ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO (Incluído pela NBC TG 03 (R3))

	20X1	Fluxo de caixa	Alterações em não caixa		20X2
	20X1	Fluxo de caixa	Aquisição	Novos arrendamentos	20X2
Empréstimos de longo prazo	1.040	250	200	-	1.490
Obrigações de arrendamento	-	(90)	-	900	810
Dívida de longo prazo	1.040	160	200	900	2.300

APRESENTAÇÃO ALTERNATIVA (MÉTODO INDIRETO)

Como alternativa, na demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto, o lucro operacional antes das mudanças no capital circulante é, por vezes, demonstrado como segue:

(+)	Receitas, excluído o resultado de equivalência patrimonial	$ 30.650
(-)	Despesas operacionais, excluída a depreciação	$ 26.910
(=)	Lucro operacional antes das mudanças no capital circulante	$ 3.740

(...)

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