início > contabilidade Ano XX - 20 de março de 2019



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NBC-TG-03 - EXEMPLO A - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA DE ENTIDADE QUE NÃO É INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC-TG - NORMAS TÉCNICAS GERAIS

NBC-TG-03 (R3) - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (Revisada em 29/12/2018)

EXEMPLO A - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA DE ENTIDADE QUE NÃO É INSTITUIÇÃO FINANCEIRA

Veja também:

Estes exemplos ilustrativos acompanham, mas não são parte integrante da NBC-TG-03.

1. Os exemplos mostram somente os saldos do período corrente. Os saldos correspondentes do período anterior devem ser apresentados de acordo com a NBC-TG-26.

2. As informações extraídas da demonstração do resultado e do balanço patrimonial são fornecidas para mostrar como se chegou à elaboração da demonstração dos fluxos de caixa pelo método direto e pelo método indireto. Nem a demonstração do resultado tampouco o balanço patrimonial são apresentados em conformidade com os requisitos de divulgação e apresentação das demonstrações contábeis.

3. As seguintes informações adicionais são também relevantes para a elaboração da demonstração dos fluxos de caixa:

Todas as ações da controlada foram adquiridas por $ 590. Os valores justos dos ativos adquiridos e dos passivos assumidos foram os que seguem:

Estoques $ 100
Contas a receber $ 100
Caixa $ 40
Ativo imobilizado (terrenos, fábricas, equipamentos, etc.) $ 650
Contas a pagar $ 100
Dívida de longo prazo $ 200

$ 250 foram obtidos mediante emissão de ações e outros $ 250 por meio de empréstimo a longo prazo.

A despesa de juros foi de $ 400, dos quais $ 170 foram pagos durante o período. Além disso, $ 100 relativos à despesa de juros do período anterior foram pagos durante o período.

Foram pagos dividendos de $ 1.200.

O passivo com imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido, no início e no fim do período, foi de $ 1.000 e $ 400, respectivamente. Durante o período, fez-se uma provisão de mais $ 200. O imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos foi de $ 100.

Durante o período, o grupo adquiriu ativos imobilizados (terrenos, fábricas e equipamentos) ao custo total de $ 1.250, dos quais $ 900 por meio de arrendamento financeiro. Pagamentos em caixa de $ 350 foram feitos para compra de imobilizado.

Parte do imobilizado, registrado ao custo de $ 80 e depreciação acumulada de $ 60, foi vendida por $ 20.

Contas a receber no final de 20X2 incluíam juros a receber de $ 100.

Foram recebidos juros de $ 200 e dividendos (líquidos de imposto na fonte de $ 100) de $ 200.

Foram pagos durante o período $ 90 de arrendamento mercantil.

Demonstração consolidada do resultado para o período findo em 20X2(a)

Vendas $ 30.650
CMV (26.000)
Lucro bruto 4.650
Despesa com depreciação (450)
Despesas de venda e administrativas (910)
Despesa de juros (400)
Resultado de equivalência patrimonial 500
Perda cambial (40)
Lucro líquido antes do imposto de renda e da contribuição social 3.350
Imposto de renda e contribuição social (300)
Lucro líquido $ 3.050

(a) A entidade não reconheceu quaisquer componentes de outros resultados ou resultados abrangentes no período findo em 20X2

Balanço patrimonial consolidado em 31 de dezembro de 20X2
    20X2   20X1
Ativos        
Caixa e equivalentes de caixa   230   160
Contas a receber   1.900   1.200
Estoques   1.000   1.950
Investimentos   2.500   2.500
Ativo imobilizado ao custo 3.730   1.910  
Depreciação acumulada (1.450)   (1.060)  
Ativo imobilizado líquido   2.280   850
Total do ativo   $ 7.910   $ 6.660
         
Passivos        
Contas a pagar   250   1.890
Juros a pagar   230   100
Provisão para IR e CSLL   400   1.000
Dívida a longo prazo   2.300   1.040
Total do passivo   3.180   4.030
         
Patrimônio Líquido        
Capital social   1.500   1.250
Lucros acumulados   3.230   1.380
Total do patrimônio líquido   4.730   2.630
Total do passivo e PL   $ 7.910   $ 6.660

 

Demonstração dos fluxos de caixa pelo método direto (item 18a)
   

20X2

Fluxos de caixa das atividades operacionais    
Recebimentos de clientes 30.150  
Pagamentos a fornecedores e empregados (27.600)  
Caixa gerado pelas operações 2.550  
Juros pagos (270)  
Imposto de renda e contribuição social pagos (800)  
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos (100)  
     
Caixa líquido gerado pelas atividades operacionais  

$ 1.380

     
Fluxos de caixa das atividades de investimento    
Aquisição da controlada X, líquido do caixa obtido na aquisição (Nota A) (550)  
Compra de ativo imobilizado (Nota B) (350)  
Recebimento pela venda de equipamento 20  
Juros recebidos 200  
Dividendos recebidos 200  
     
Caixa líquido consumido pelas atividades de investimento  

$ (480)

     
Fluxos de caixa das atividades de financiamento    
Recebimento pela emissão de ações 250  
Recebimento por empréstimo a longo prazo 250  
Pagamento de passivo por arrendamento (90)  
Dividendos pagos (a) (1.200)  
     
Caixa líquido consumido pelas atividades de financiamento  

$ (790)

     
Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa  

$ 110

     
Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C)  

$ 120

Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C)  

$ 230

     

(a) Esse valor também poderia ser apresentado no fluxo de caixa das atividades operacionais.

Demonstração dos fluxos de caixa pelo método indireto (item 18b)
   

20X2

Fluxos de caixa das atividades operacionais    
Lucro líquido antes do IR e CSLL 3.350  
Ajustes por:    
Depreciação 450  
Perda cambial 40  
Resultado de equivalência patrimonial (500)  
Despesas de juros 400  
  3.740  
Aumento nas contas a receber de clientes e outros (500)  
Diminuição nos estoques 1.050  
Diminuição nas contas a pagar - fornecedores (1.740)  
Caixa gerado pelas operações 2.550  
Juros pagos (270)  
Imposto de renda e contribuição social pagos (800)  
Imposto de renda na fonte sobre dividendos recebidos (100)  
     
Caixa líquido gerado pelas atividades operacionais  

$ 1.380

     
Fluxos de caixa das atividades de investimento    
Aquisição da controlada X, líquido do caixa obtido na aquisição (Nota A) (550)  
Compra de ativo imobilizado (Nota B) (350)  
Recebimento pela venda de equipamento 20  
Juros recebidos 200  
Dividendos recebidos 200  
     
Caixa líquido consumido pelas atividades de investimento  

$ (480)

     
Fluxos de caixa das atividades de financiamento    
Recebimento pela emissão de ações 250  
Recebimento por empréstimos a longo prazo 250  
Pagamento de passivo por arrendamento (90)  
Dividendos pagos (a) (1.200)  
     
Caixa líquido consumido pelas atividades de financiamento  

$ (790)

     
Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa   $ 110
Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C)   $ 120
Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C)   $ 230
     

(a) Esse valor também poderia ser apresentado no fluxo de caixa das atividades operacionais.


(...)

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