início > contabilidade Ano XXII - 28 de julho de 2021


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INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS DO ATIVO

TÍTULO: Plano Contábil das Instituições do SFN - COSIF
CAPÍTULO: Elenco de Contas - 2
SEÇÃO: Função e Funcionamento das Contas - 2.2
SUBSEÇÃO: 1.0.0.00.00-7 - ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GRUPO: 1.3.0.00.00-4 TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS

SUBGRUPO: 1.3.3.00.00-3 Instrumentos Financeiros Derivativos (Revisado em 17-04-2019)

CÓDIGOS TÍTULOS CONTÁBEIS ATRIBUTOS E P
1.3.3.15.00-5 OPERAÇÕES DE SWAP UBDKIFJACTSWEROLMNH-YZ 130 140
1.3.3.30.00-4 COMPRAS A TERMO A RECEBER UBDKIFJACTSWEROLMN--YZ 130 140
1.3.3.35.00-9 VENDAS A TERMO A RECEBER UBDKIFJACTSWEROLMNH-YZ 130 140
1.3.3.45.00-6 MERCADOS FUTUROS - AJUSTES - ATIVO UBDKIFJACTSWEROLMNH-YZ 130 140
1.3.3.60.00-5 PRÊMIOS DE OPÇÕES A EXERCER - AÇÕES UBDKIFJACTSWEROLMN--YZ 130 140
1.3.3.70.00-2 PRÊMIOS DE OPÇÕES A EXERCER - ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS UBDKIFJACTSWEROLMN--YZ 130 140
1.3.3.73.00-9  OPÇÕES COM AJUSTE DIÁRIO - ATIVO UBDKIFJACTSWER-LMN--YZ 130 140
1.3.3.80.00-9 DERIVATIVOS DE CRÉDITO - ATIVO UBDKIFJACTSWER-LMN--YZ 130 140
1.3.3.85.00-4 OUTROS INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS - ATIVO UBDKIFJACTSWEROLMNH-YZ 130 140

 

NOTA DO COSIFE:

Veja a Circular BCB 3.082/2002 que estabelece e consolida critérios para registro e avaliação contábil de instrumentos financeiros derivativos.

Segundo o item 46 da Carta Circular BCB 3.023/2002, a instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes contendo, no mínimo, as seguintes informações para cada instrumento financeiro derivativo:

  1. valor patrimonial, desdobrado em:
    1. custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos;
    2.  ajuste ao valor de mercado;
  2. resultado, desdobrado em:
    1. rendimentos auferidos;
    2. ajuste ao valor de mercado.

Segundo o item 47 da Carta Circular BCB 3.023/2002, deve ser realizada a compensação das valorizações e desvalorizações computadas no resultado do período ou em conta destacada do patrimônio líquido, neste último caso para os títulos classificados na categoria disponível para venda, decorrentes do ajuste ao valor de mercado, desde que dentro do próprio semestre e relativas a um mesmo título ou valor mobiliário ou instrumento financeiro derivativo.


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