LIVROS, REGISTROS E DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

LIVRO DIÁRIO - ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL (Revisado em 07-03-2024)

1. Modelo de Escrituração MANUAL

A. No início de cada página de Diário ou nas mudanças de mês, a data será sempre por extenso, sem obedecer as colunas do livro Diário;

B. A conta debitada é colocada sempre na margem esquerda do desenho do livro;

C. Para significar que a conta esta sendo creditada, a mesma deverá conter sempre a sua frente o símbolo @ (arroba). Esse símbolo "@", será sempre colocada na primeira coluna à esquerda do Livro Diário;

D. Histórico é a discrição sumária da operação que está sendo contabilizada; não deve conter informações supérfluas e sim  aquelas estritamente necessárias à identificação da operação.

E. Valor. Para escrituração dos valores do lançamento, deverão ser utilizadas as três colunas a direita da página; da seguinte forma:

1ª COLUNA: Valores Parciais - destina-se ao registro dos valores parciais correspondentes a vários lançamentos efetuados em uma mesma conta; esta coluna é também chamada de auxiliar do histórico e somente poderá ser utilizada nesses casos. Os valores constantes dessa coluna serão totalizados na 2ª coluna.

2ª COLUNA: Subtotais - destina-se à totalização dos valores parciais de vários lançamentos em uma única conta, quando se tem mais de uma conta debitada ou creditada (Caixa @ Diversos ou Diversos @ Caixa).  Os valores constantes dessa coluna serão totalizados na 3ª coluna.

3ª COLUNA: Totais - destina-se à totalização dos valores lançados na 2ª coluna, seja qual for a forma da partida dobrada utilizada.

2. Modelo de Livro Diário para escrituração manual

Para escrituração do Livro Diário manuscrito são essenciais os seguintes elementos:

1. Local e data
2. Conta (s) Devedora (s)
3. Conta (s) Credora (s)
4. Histórico
5. Valor
6. Total da partida dobrada

3. Modelo de Escrituração MECANIZADA

Modelo para Escrituração mecanizada: (Código da Conta, Data, Nº do Documento, Histórico, Débito, Crédito)

Para escrituração do Livro Diário mecanizado são essenciais os seguintes elementos:

1. Código da Conta
2. Data
3. Nº do Documento
4. Histórico
5. Valor do Débito
6. Valor do Crédito
7. Total dos Débitos
8. Total dos Créditos

Na contabilidade mecanizada, que também pode ser processada em computadores eletrônicos, o Código da Conta substitui o Nome da Conta. Por isso, o Plano de Contas contendo o Código e o respectivo Nome de cada Conta deve ser transcrito no Livro Diário, no Livro de Balancetes Diários e Balanços ou em outro livro exclusivamente para essa finalidade.

Neste momento talvez seja importante salientar que os livros citados devem ser registrados ou autenticados pelas Juntas Comerciais ou pelos Cartórios de Registro Civil das Pessoas Jurídicas, nestes quando as pessoas jurídicas forem prestadoras de serviços ou entidades sem fins lucrativos.

Ainda na contabilidade mecanizada o número do documento é importante porque é a melhor forma de encontrar a respectiva documentação nos arquivos das pessoas jurídicas e também em seus registros de operações eletrônicas, realizadas sem a emissão de documentação em papel.