TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS - Procedimentos da auditoria analítica

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AUDITORIA ANALÍTICA EM FACE DA AUDITORIA INDEPENDENTE

TÉCNICAS DE AUDITORIA ANALÍTICA UTILIZADAS NO BRASIL - UM ESTUDO DE CASOS

CAPÍTULO 5.4 - ANÁLISE DOS RESULTADOS DA PESQUISA EFETUADA

5.4.1 - Quadro II-AD - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS

AD. Procedimentos da auditoria analítica

Procedimentos das empresas	Empresas de origem nacional
Procedimentos das empresas	Empresa A	Empresa B	Empresa C	Empresa D	Empresa E
D.1. Procedimentos adotados para realizar uma revisão preliminar de sistemas de controles internos de um cliente	Identificação das pais áreas principais áreas, Identificação das pessoas responsáveis pelas áreas	Estudo e avaliação dos controles internos Testes de aderência	Conhecimento das operações do cliente Análise de seu posicionamento no mercado em relação aos concorrentes Análise de seu ambiente profissional Avaliação dos controles propriamente ditos	Determinação qas principais operações Apuração de normas estabelecidas para as operações Identificação do perfil do sistema e de seus principais eventos	Preparação de fluxogramas das rotinas estabelecidas Determinação do grau de segurança que as rotinas proporcionam
D.2-Passos considerados fundamentais para obter bons resultados quando da avaliação do sistema de controle interno contábil	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registros das operações Arquivamento dos documentos Interfaces com a parte computadorizada	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos
D.3-Acompanhamento das deficiências observadas nos sistemas	Sim	Sim	Sim	Sim	Sim
D.4-Procedimentos adotados para efetuar o acompanhamento das deficiências	Revisão dos controles internos durante a visita final Fo/low-up da carta de controles internos emitida na visita preliminar	Testes de aderência Testes substantivos	Follow-up do relatório emitido	Implementação das recomendações contidas nos relatórios de controle internos emitidos por ocasião da auditoria de sistemas	Follow-up das recomendações feitas em suas cartas à gerência
D.5. Ciclos operacionais que . mais facilitam a preparação de fluxogramas e a identificação de áreas com deficiências de controles	Compras / Estoque / Custos Contas a receber / faturamento Vendas Imobilizado Pessoal	Receitas Desembolsos Mão-de-obra e pessoal Estoque e custo das vendas Ativo imobilizado e deferido Investimento Disponibilidades Financiamentos Patrimônio líquido	Vendas / contas a receber / recebimento Compras/contas a pagar/ pagamentos Folha de pagamentos Controle de custos e estoque Livros e registros contábeis	Vendas/contas a receber/ recebimento Compras/contas a pagar/ pagamentos Folha de pagamento Custos e controle de estoques Registros contábeis e fiscais	Ciclo de vendas Ciclo de compras Ciclo de folha de pagamento
D.6. Benefícios para o auditor	Visualização analítica da empresa e de suas atividades Identificação dos controles- chave de cada área Rapidez	Agregação de transações e áreas ligadas Treinamento do auditor Planejamento e programação do trabalho	Visualização global das operações com início, meio e fim	Cobertura total das operações principais Melhor avaliação da lógica e eficácia do sistema Apresentação nas demonstrações contábeis	Melhor conhecimento do conjunto operacional da empresa sob exame como um todo
D.7. Beneficios atingidos com o uso das técnicas de auditoria analítica em sistemas que utilizam PED
Procedimentos das empresas	Empresas de origem nacional
Procedimentos das empresas	Empresa A	Empresa B	Empresa C	Empresa D	Empresa E
D.7.1. Ajuda o auditor a compreender melhor uma variedade de interrelacionamento de controles contábeis complexos	X	--	X	X	--
D.7.2. Facilita a identificação de área com fraquezas potenciais e de riscos decorrentes do uso de PED	X	--	--	X	--
D.7.3. Melhor representação do sistema que está em ação, bem como mais precisão e clareza no registro das informações obtidas a respeito do sistema	X	--	--	X	--
D.7.4. Auxilia o auditor a visualizar mudanças ocorridas no sistema de processamento de um exercício para o outro, e facilita a familiarização do auditor com os negócios da empresa auditada	X	--	X	X	--
D.7.5. 0utro(s)	--	Interfaces do sistema PED / usuários	--	--	--
D.8. Áreas operacionais em que as técnicas de auditoria analítica são mais utilizadas	Compras/estoque/custos Vendas/contas a receber / recebimento	Nenhuma	Todas as áreas operacionais apontadas no quesito D-5	Vendas, contas a receber, recebimentos Compras, contas a pagar, pagamentos, Folha da pagamento, custos e estoques	Vendas / compras / custo das vendas e operações financeiras

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