início > contabilidade Ano XXI - 9 de agosto de 2020


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NBC-TA-315 APÊNDICE 2 - CONDIÇÕES E EVENTOS QUE PODEM INDICAR RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE

NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC-T - NORMAS TÉCNICAS
NBC-TA - NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NBC-TA-315 - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE

APÊNDICE 2 - CONDIÇÕES E EVENTOS QUE PODEM INDICAR RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE (ver itens A40 e A128)

Os seguintes são exemplos de condições e eventos que podem indicar a existência de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis. Os exemplos oferecidos abrangem amplo leque de condições e eventos; contudo, nem todas as condições e eventos são relevantes para todo trabalho de auditoria e a lista de exemplos não é necessariamente completa: (Alterado pela NBC TA 315 (R1))

  1. Operações em regiões economicamente instáveis, por exemplo, países com desvalorização significativa da moeda ou economias altamente inflacionárias.
  2. Operações expostas a mercados voláteis, por exemplo, mercado futuro.
  3. Operações sujeitas a alto grau de regulamentação complexa.
  4. Assuntos de continuidade dos negócios e liquidez, incluindo perda de clientes significativos.
  5. Limitações na disponibilidade de capital e crédito.
  6. Mudanças no setor de atividade em que a entidade opera.
  7. Mudanças na cadeia de suprimentos.
  8. Desenvolvimento ou oferta de novos produtos ou serviços, assim como mudança para novas linhas de negócio.
  9. Expansão para novos locais.
  10. Mudanças na entidade, como grandes aquisições ou reorganizações, bem como outros eventos não usuais.
  11. Entidades ou segmentos de negócio com probabilidade de serem vendidos.
  12. A existência de alianças e empreendimentos com controle compartilhado (joint venture) complexos.
  13. Uso de instrumentos financeiros não registrados no balanço, entidades com propósito especifico e outros acordos de financiamento complexos.
  14. Transações significativas com partes relacionadas.
  15. Falta de pessoal com habilidade adequada em contabilidade e em demonstrações contábeis.
  16. Mudanças no pessoal chave, incluindo saída de executivos-chave.
  17. Deficiências no controle interno, especialmente as não contempladas pela administração.
  18. Incentivos à administração e aos empregados para se envolver em fraudes nas demonstrações contábeis. (Incluído pela NBC TA 315 (R1))
  19. Incompatibilidade entre a estratégia de TI da entidade e suas estratégias de negócio.
  20. Mudanças no ambiente de TI.
  21. Instalação de novos sistemas importantes de TI relacionados com demonstrações contábeis.
  22. Investigações das operações ou resultados financeiros da entidade por órgãos reguladores ou governamentais.
  23. Distorções no passado, histórico de erros ou quantidade significativa de ajustes no final do período.
  24. Quantidade significativa de transações não rotineiras ou não sistemáticas, incluindo transações com companhias ligadas e transações de grande valor no final do período.
  25. Transações que são registradas com base na intenção da administração, por exemplo, refinanciamento de dívidas, ativos a serem vendidos e classificação de títulos negociáveis.
  26. Aplicação de novas normas contábeis.
  27. Mensurações contábeis que envolvam processos complexos.
  28. Eventos ou transações que envolvam incerteza significativa de mensuração, inclusive de estimativas contábeis.
  29. Eventos ou transações que envolvam incerteza significativa de mensuração, inclusive de estimativas contábeis e divulgações relacionadas. (Alterado pela NBC TA 315 (R1))
  30. Omissão ou obscurecimento de informação significativa na divulgação. (Incluído pela NBC TA 315 (R1))
  31. Litígio pendente e obrigações contingentes, por exemplo, garantia de vendas, garantias financeiras e reparação ambiental.

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