PADRON - PLANO CONTÁBIL PADRONIZADO

ESQUEMAS DE CONTABILIZAÇÃO

ESQUEMA Nº 9: Relações entre Matriz, Filiais, Coligadas e Controladas

1. Contabilização das relações interdependências
2. CONTABILIZAÇÃO DAS RELAÇÕES COM COLIGADAS E CONTROLADAS

COMENTÁRIOS

A conta Relações Interdependências deve ser conciliada por ocasião dos Balancetes Mensais e Balanços Patrimoniais, de forma que, na consolidação das mesmas no Livro Diário da Matriz, o saldo resultante seja zero.

Como o saldo consolidado nos Balancetes Mensais e Balanços Patrimoniais deve ser zero, a conta poderia ficar em qualquer grupamento. Entretanto, é aconselhável que a conta “Relações Interdependências” fique no Ativo Circulante no grupamento Outros Valores e Bens, onde são contabilizados os valores não relacionados às atividades-fim da entidade.

O eventual saldo credor existente na Matriz e nas Filiais deve ser transferido para o Passivo Circulante na data dos Balancetes e Balanços, num grupamento relativo à Outras Obrigações, podendo o saldo ser revertido para a conta do Ativo no primeiro dia útil seguinte.

Veja informações complementares em CONTABILIDADE CENTRALIZADA

1. CONTABILIZAÇÃO DAS RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS

Os lançamentos contábeis relativos à remessa de numerário pela Matriz à Filial serão os seguintes:

1) - Na Matriz:

Débito: Relações Interdependências - Filial X
Crédito: Bancos - Conta Movimento - Banco X - Agência A

2) - Na Filial:

Débito: Bancos Conta Movimento - Banco X - Agência B
Crédito: Relações Interdependências - Matriz

NOTA DO COSIFE:

Em outras movimentações entre Matriz e Filiais e entre estas filiais deve ser utilizada a mesma lógica contábil.

2. CONTABILIZAÇÃO DAS RELAÇÕES COM COLIGADAS E CONTROLADAS

No caso de movimentações entre a empresa Controladora e suas Coligadas e Controladas (e vice-versa), os lançamentos contábeis seriam semelhantes aos efetuados nas relações com demais empresas.

O detalhe é que, para efeito de consolidação das demonstrações contábeis, os valores relativos às relações entre empresas do mesmo grupo devem ser colocadas em grupamento contábil específico para que não se confundam com as transações com empresas não ligadas. Veja em Relações Interdependências.